Сатып алу шетелде жылжымайтын мүлік РФ азаматтары: заңдар, ережелер, салықтар

Заңнама РФ құрамында арнайы шектеулер азаматтардың құқықтары РФ және ресейлік заңды тұлғалардың сатып алуға және (немесе) иелік шетелде жылжымайтын.

Жалпы кедергілері гражданина РФ болуы мүмкін оның әрекет қабілеттілігіне қойылған шектеудің (мысалы, байланысты психикалық бұзылулар), ал үшін ресей заңды тұлға – мысалы, қажеттілігін мақұлдау сатып алу, акционерлер, егер жылжымайтын мүлікті сатып алу үшін оған ірі мәміле немесе мәміле жасалуына мүдделік бар. Шектеулер, сондай-ақ қарастырылуы мүмкін компанияның жарғысында немесе корпоративтік шартта (акционерлік келісімде/келісімде қатысушылардың)[1]. Бұзу мұндай шектеулер деп тануға әкеліп соқтыруы мүмкін тиісті мәміле жылжымайтын мүлік сатып алу бойынша жарамсыз[2].

2012 жылы заң шығарушы болды, талпыныс тыйым салу мемлекеттік қызметкерлерге және олардың отбасы мүшелеріне, сатып алуға және иеленуге жылжымайтын мүлікпен шетелде[3]. Алайда, бұл ұсыныс болды воплощено өмір.

Қазіргі уақытта жылжымайтын мүлік (соның ішінде шетелдік) сатып алған шенеуніктер (муниципалдық және мемлекеттік қызметшілердің кейбір басшы қызметкерлері Орталық банк және мемлекеттік корпорациялар, қаржы және уәкілетті және т. б.), сондай-ақ олардың ерлі-зайыптылардың) немесе кәмелетке толмаған балалармен міндетті түрде мәлімдеуге жатады[4].

Егер жылжымайтын мүлік құны бірге жүре пайда болған, бір жылдың ішінде көлік құралдарын, бағалы қағаздарды, акцияларды/қатысу үлестерін/пай асатын жалпы табыс шенеунік және оның ерлі-зайыптылар кәмелетке толмаған балалар соңғы үш жыл болса, қосымша шенеуніктің міндеті жүктеледі беруге шығындар туралы мәліметтер (соның ішінде, жылжымайтын мүлікті сатып алу туралы және қаражат көздері туралы, олардың есебінен сатып алулар жасалса). Бұл міндет, сондай-ақ қолданылады бұрынғы шенеуніктер алты айдың ішінде қызметтен шығарылған күннен бастап [5].

Сондай-ақ, 2013 жылдан бастап шенеуніктерге, олардың жұбайлары және кәмелетке толмаған балаларға тыйым салынады ашуға болуы тиіс шоттар шетелдік банктер, сондай-ақ иеленуге және (немесе) пайдалануға шетелдік қаржы құралдарымен. Қаржы құралдары жатады, оның ішінде бағалы қағаздар (мысалы, акциялар, шетелдік компаниялар), қатысу үлесін және шетелдік компаниялар, кредиттік шарттар резидент еместермен РФ. Сақтамау аталған тыйым салу, атап айтқанда, әкелуі мүмкін өкілеттігін мерзімінен бұрын тоқтату шенеуніктің[6].

Назар аударыңыз, сатып алу кезінде шетелде жылжымайтын мүлік анықтау қажет, көздейді ме заңдар тиісті елдің шектеулер осындай сатып алу.

Мысалы, кейбір елдерде шетел азаматтары жылжымайтын мүлік сатып ала алады (көбінесе жер). Алайда, мұндай шектеулер көбінесе жолымен жойылады мекеменің тиісті мемлекетте бақылаудағы российскому гражданину иностранного юридического лица. Жылжымайтын мүлікке меншік құқығы ресімделеді мұндай заңды тұлға.

Инвесторларға азаматы болып табылатын, РФ, біз сондай-ақ ұсынамыз туралы шешім қабылдағанға дейін қаражат салуға талдауға шектеу ресей валюталық заңнамасынжол бермеу үшін жасалған заңсыз валюталық операциялар (мысалы, несие алу, сатып алу үшін шетелдік жылжымайтын мүлік банктік шоттарына орналасқан елдерде, ЭЫДҰ мүшелері болып табылмайтын немесе ФАТФ-тың (мысалы, Кипр, Латвия, Литва, Мальта, Монако).

Салық тұрғысынан ұсынылады алдын-ала талдау артықшылықтары мен кемшіліктері құрылымдау иелену шетелдік жылжымайтын мүлікпен арқылы жеке немесе заңды тұлға жөніндегі жоспарларды ескере отырып, болашағына пайдалануға жылжымайтын мүлік (жеке мақсаттары үшін немесе, мысалы, жалға беру үшін), жоспарларын одан әрі сату, мұрагерлік және олай бұдан әрі.

Жеке тұлғаға ауысу некеде, нотариатта куәландырылған келісімін алу қажет жұбайының (зайыбының) жылжымайтын мүлікті сатып алу[7]. Ал заңды тұлғаға талап етілуі мүмкін тиісті корпоративтік мақұлдау (мысалы, сатып алу кезінде, жылжымайтын мүлік, мұндай мәміле ірі компания үшін)[8].

Фактісінің өзі сатып алған ресейлік азамат (болып табылмайтын чиновником), шетелдерде жылжымайтын мүлік туғызбайды міндеттері хабардар қандай да бір мемлекеттік органдар.

Бұл ескеру, егер салық резиденті РФ құрады немесе сатып алады заңды тұлға шетел юрисдикциясы[9], сондай-ақ банкте шот ашып аумағынан тысқары жерлерде орналасқан РФ[10] (мысалы, мақсатында ақша қаражаттарын аудару бойынша көрсетілген шот), онда заңнамасының талаптарына сәйкес РФ, мұндай тұлғада туындайды міндет салық органына (тұрғылықты жері бойынша –жеке тұлға үшін орналасқан жері бойынша – заңды) хабарлама жібереді.

Тиісті хабарламаны салық органына егер қатысу үлесі азаматтың шетелдік ұйым 10% - нан асатын. Ұсыну мерзімі – үш айдан кешіктірмей туындаған күннен бастап немесе өзгерген қатысу үлесін. Тоқтатылған жағдайда, қатысу, сондай-ақ үш ай ішінде беру қажет тиісті хабарлама жібереді.

Ұсынуға мұндай хабарлама міндетті ғана салық резиденттері, онда бар болатын азаматтар Ресей кем дегенде 183 күн ішінде 12 келесі қатарынан ай. Егер жеке тұлға болып табылған салық резиденті Ресей сәтінде үшін негіздер пайда болған табыс көрсетілген хабарламаны, күнтізбелік жылдың қорытындысы бойынша салықтық резиденті Ресей, онда хабарлама жылдың 1 наурызынан кешіктірмей есепті танылған салық резиденті Ресей.

Қажет болса, жеке тұлға ( салық резиденті РФ) деп танылады бақылаушы тұлға, мысалы, егер меңгерген 25% - тен аспайтын үлестерді/акцияларды шетелдік компанияның немесе меңгерген 10% артық үлесі/акциялар шетел компаниялары (бірге жұбайымен/зайыбымен және кәмелетке толмаған балаларымен бірге) және бір мезгілде иелену үлесі жеке тұлғаларының – салық резиденттерінің РФ осы компанияның 50% астамды құрайды. Бұл ереже қолданылады сондай-ақ, шетелдік құрылымдарға заңды тұлға құрмай-ақ (қорлар, трастам және т. б, бұдан әрі – ИСБОЮЛ). Бұл ретте бақылаушы тұлға ИСБОЮЛ сондай-ақ танылуы мүмкін, оның құрылтайшысы немесе тұлға жүзеге асыратын, оған бақылау.

Тапсыру мерзімі – жылдың 20 наурызынан кешіктірмей салық кезеңінен кейінгі, онда бақылайтын тұлға деп таниды немесе табыс түрінде пайда бақыланатын компаниялар немесе залал бақыланатын шетелдік компаниялар. Мысалы, егер 31 желтоқсандағы 2017 жылы аяқталады күнтізбелік жылға айқындалатын пайда (залал) бақыланатын шетелдік компаниялар немесе жасалады, оның қаржылық есептілік, онда 31 желтоқсанда 2018 жылғы салық резидент деп таниды түріндегі табыс пайда бақыланатын компаниялар мен хабарлама ұсыну қажет 20 наурызынан кешіктірмей 2019 жылы).

Сондай-ақ, айта кету керек, пайдаға қатысты бақыланатын шетелдік компаниялар / ИСБОЮЛ жеке тұлға – салық резиденті РФ болуы мүмкін төлеуге міндетті РФ-НДФЛ, – бұл талап қосымша талдау әрбір нақты жағдайда.

Резидент міндетті органдарына өзінің есепке алу (жеке тұлға үшін – тұрғылықты жері бойынша, заңды – оның орналасқан жері бойынша) ашу (жабу) шоттарын (салымдарын) және деректемелерін өзгерту туралы шоттар (салымдар) банкте орналасқан шетелде.

Сонымен қатар азамат – резидент РФ-де шот ашқан заңды тұлға РФ-нан тыс, жыл сайын 1 маусымға дейін салық органына (өзінің тұрғылықты жері) бойынша қаражаттың қозғалысы туралы есеп көрсетілген шот[11].

Егер салық органдары хабардар болды ашу туралы счеета банкте аумағынан тысқары жерлерде орналасқан Ресей Федерациясының, немесе құралдары сатып алу жылжымайтын мүлік ауыстырылды Заңын бұза отырып, валюталық реттеу туралы, мұндай төлем танылуы мүмкін, заңсыз валюталық операциялармен, ал резидент төлеушінің РФ көлемінде айыппұл салынған-ден 3/4 бүкіл сомасын транзакция[12];.

Азаматтары РФ (валюталық резиденттер РФ), олар шетел шоттары (салымдары) жыл сайын 1 маусымға дейінгі мерзімде жылдың есептіден кейінгі салық органдарына өзінің тұрғылықты орны бойынша есепке алу қозғалысы туралы есеп қаражат бойынша өзінің шетелдік шоттар (салымдар).

Тәртібін бұзғаны үшін ұсыну жоғарыда көрсетілген хабарламалар мен есептерді келесі айыппұлдар:

• Бұзу хабарлама берген кезде қатысу туралы шетелдік компания – 50 000 рубль;
• Бұзу кезінде хабарлама беру туралы бақыланатын шетелдік компаниялар – 100 000 рубль[13];
• Бұзу хабарлама берген кезде-ашу (жабу) немесе деректемелері өзгерген банктік шот шетелде – 1000 және 1500 рубль беру мерзімдері сақталмаған жағдайда; 4000-нан 50 000 рубль ұсынбаған жағдайда, ақпарат[14];
• Бұзу кезде ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп, банктік шот бойынша шетелде – 300-ден 500 рубль бұзған жағдайда, беру мерзімі кемінде он күнге дейін; 2500-3000 рубль бұзған жағдайда, беру мерзімі 30-дан астам күн; қайта бұзған жағдайда – 20 000 рубль[15].

Алайда, егер келесі күнтізбелік жылы болу мерзімі осындай резидент РФ шетелде кем 183 күн, ашу туралы хабарлама (деректемелерін өзгерту, жабу) шоттарының, сондай-ақ қаражат қозғалысы туралы есептер, оларға міндетті салық органдары жылдың 1 маусымына дейін келесі өтіп кеткен.

Ақша қаражаттарын аудару үшін шетелге жылжымайтын мүлікті сатып алу мынадай тәсілдермен жүзеге асыруға болады:

1. аудару бойынша төлем ретінде сатып алу-сату шарты сатушының шотына жылжымайтын мүлік;
2. перевод на свой счет шетелдік банктегі.

Ауыстыру кезінде РФ азаматы (резидент) ақша қаражатын алу-сату шарты бойынша жылжымайтын мүлік өз шотынан, ашық ресей банкінің (ұлттық валютасымен РФ, сондай-ақ шетел валютасында), сатушының пайдасына резидент емес қызмет көрсететін банк, валюталық бақылау агенті ретінде, сұратуға құқылы сатып алушы бірқатар құжаттар. Олардың арасында қажетті құжаттар сәйкестендіру үшін төлеушінің және оның мәртебесін растау резиденті, сондай-ақ тексеру үшін экономикалық негізділігін төлем (атап айтқанда, сатып алу-сату шарты, жылжымайтын мүлік резидент емес-сатушы үшін негіз болып табылатын ақша қаражаттарын аудару)[16]. Сонымен қатар, қызмет көрсетуші банк сұратуға құқылы, клиенттің растайтын құжаттар шығу көздері қаражат[17].

Ауыстыру кезінде өз есебінен банкте орналасқан Ресей тыс, қажеттілігі салық органдарын хабардар етуге міндетті РФ ашу (жабу) шоттың деректемелерін өзгерту және қаражаттың қозғалысы бойынша оған.

Заңнама РФ көздейді жабық тізбесі негіздер бойынша ақшалай қаражат жіберуі мүмкін шет резиденттің шоты. Рұқсат етілген деп танылады аудару резиденті ақша қаражатын өзінің ресейлік шоттан шетелдік[18] және қаражаттың түсуі резидент еместерден шеңберінде жекелеген операциялар (мысалы, жалға беруден кірістер шетел мүлік[19]).

Төлем жасау үшін сатып алынатын шетелдік жылжымайтын мүлік, қолма-қол ақшамен орынсыз екі себептермен.

Біріншіден, заңнама көптеген шет елдердің іс-қимыл жасау мақсатында ақша қаражаттарын заңдастыру елеулі түрде шектейді қолма-қол есеп айырысу (әсіресе елеулі сомасы төлем).

Екіншіден, әкету кезінде РФ валютасын РФ және шетел валютасын және оның кейіннен әкелу аумағына шет мемлекет қажет болуы мүмкін кедендік декларацияны толтыру және растау көзі шығарылған қаражат.

Ақша құралдары болып табылатын жалдау ақысы жылжымайтын мүлік шетелде алынған болуы мүмкін жалға беруші – резиденті РФ валюталық шотына уәкілетті ресей банкі.

Алайда, егер резидент алғысы келсе, мұндай қаражат өз қаражаты есебінен банкте елдің, жалға болса, заңдылығын және осындай операцияларға байланысты елдің жылжымайтын мүлік тапсырылады.

Қолданыстағы заңнамаға сәйкес резидент РФ алуы мүмкін ақшалай қаражат табыс ретінде жалға өз шоттарына шетел банктерінде жағдайда ғана, егер мұндай банктер орналасқан елдердегі ФАТФ-тың және ЭЫДҰ[20]. Елдерімен, мысалы, болып табылады, Ұлыбритания, Германия, Италия, Люксембург.

Осылайша, егер жылжымайтын мүлік объектісі орналасқан және жалға Республикасының аумағында Кипр, ол ФАТФ мүшесі болып табылады және ЭЫДҰ, ал жалға алушы немесе жалға беруші желает ынтымақтасуға ресейлік банк болса, онда болады жүзеге асыру ақша қаражатын аудару валюталық шот (болған жағдайда) жалға берушінің банктегі аумағында орналасқан, мысалы, Германия.

Табыс ресей салық резиденті жалға беруден шетелдік жылжымайтын мүлік деп есептеледі салық салу мақсаттары үшін РФ және басқа НДФЛ бойынша ставка 13%. Сол уақытта мұндай табысқа жатқызылуы мүмкін салық салуға және шет мемлекеттің аумағында орналасқан жылжымайтын мүлік.

Келісім қосарланған салық салуды болдырмау туралы РЕСЕЙ мен қазақстан арасындағы ел орналасқан жылжымайтын мүлік, көмектесе болдырмай, қайта салық салу табыс жалға РФ.

Резидент есепке алуға құқығы бар ақша қаражатын, мүлікті сату, соның ішінде жылжымайтын мүлік) өзінің шетелдік банк шоттарын айналып өтіп, уәкілетті ресейлік банктер. Алайда, бұл ереже күшінде болады жағдайда ғана, егер жылжымайтын мүлік орналасқан мүше мемлекеттің аумағында ЭЫДҰ немесе ФАТФ-тың және осындай шет мемлекет қосылған көпжақты Келісімге құзыретті органдарының автоматты түрде алмасу туралы қаржылық ақпарат 29 қазандағы 2014 жылғы немесе бар Ресей Федерациясы арасындағы қолданыстағы екіжақты халықаралық келісім көздейтін автоматты түрде қаржылық ақпаратпен алмасу.[21]. Бұл ретте шот, ол түссе құралдары бойынша төлем ретінде сатып алу-сату шарты, жылжымайтын мүлік, ашық болуы тиіс банкте тұрған елдің осындай жылжымайтын мүлік.